Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế là biện pháp được cơ quan thuế áp dụng nhằm bảo đảm việc thu đúng, thu đủ các khoản thuế vào ngân sách Nhà nước. Theo các quy định mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, phạm vi và điều kiện áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế tiếp tục được cụ thể hóa, làm rõ trách nhiệm của người nộp thuế.
Vậy những trường hợp nào người nộp thuế sẽ bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế từ 1/7/2026? Bài viết dưới đây Luật Phú Thanh sẽ giúp bạn nắm rõ để chủ động phòng tránh rủi ro pháp lý.
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế là việc cơ quan thuế áp dụng các biện pháp theo luật định để buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế khi đã quá thời hạn nhưng không tự nguyện chấp hành.
Từ 01/7/2026, có 9 trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
Những trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế từ 1/7/2026
Theo Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025 quy định trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:
(1) Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.
(2) Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.
(3) Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản.
(4) Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt.
(5) Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.
(6) Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với khoản nợ của người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận nộp dần tiền thuế nợ và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực. Việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.
(7) Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện vận tải quá cảnh.
(8) Cơ quan thuế không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với số tiền thuế nợ được bù trừ qua hoàn thuế mà cơ quan thuế đang làm thủ tục bù trừ cho người nộp thuế.
(9) Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế căn cứ tình hình thực tế để quyết định trường hợp thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế từ 1/7/2026
Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm:
– Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; phong tỏa tài khoản;
– Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
– Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
– Ngừng sử dụng hóa đơn;
– Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;
– Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;
– Nộp đơn yêu cầu áp dụng thủ tục phá sản;
– Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký tổ hợp tác, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh, đăng ký hoặc giấy phép hoạt động kinh doanh nền tảng thương mại điện tử. (Khoản 1 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025)
Kết luận
Từ 01/7/2026, các quy định về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế tiếp tục được áp dụng chặt chẽ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Người nộp thuế cần nắm rõ những trường hợp có thể bị cưỡng chế để kịp thời thực hiện nghĩa vụ, tránh phát sinh hậu quả pháp lý và tài chính không đáng có.
Trong trường hợp có vướng mắc hoặc tranh chấp với cơ quan thuế, việc tham vấn ý kiến chuyên gia pháp lý là cần thiết để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp.
