Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là một trong những khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã được Quốc hội khóa XV thông qua tại kỳ họp thứ 10. Đây cũng là một trong những luật sẽ được công bố tại cuộc họp báo công bố luật của Văn phòng Chủ tịch nước, sáng 6/1.
Luật gồm 4 chương, 29 điều, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Theo đó, tại khoản 8 Điều 4 Luật quy định: Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập được miễn thuế. Đây là điểm khác so với quy định trước đây tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Theo quy định cũ, tiền lương làm thêm giờ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nhưng không phải được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật Lao động 2019.
Cụ thể, phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Thí dụ, ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.
Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
Tuy nhiên, căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân 100%, bao gồm cả làm việc ban đêm, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
Bên cạnh đó, Điều 4 Luật cũng quy định 20 khoản thu nhập khác được miễn thuế thu nhập cá nhân, trong đó có thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon;
Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành; thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt…
Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ 1/7/2026. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Quy định miễn thuế thu nhập đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm là chính sách mang ý nghĩa thiết thực, góp phần bảo đảm quyền lợi chính đáng của người lao động, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ về tiền lương theo quy định pháp luật. Người lao động cần nắm rõ điều kiện áp dụng để bảo vệ quyền lợi của mình, còn doanh nghiệp cần lưu ý việc hạch toán, kê khai thuế đúng quy định nhằm tránh rủi ro pháp lý.
Trường hợp còn vướng mắc về cách áp dụng, hồ sơ chứng minh hoặc kê khai thuế liên quan đến tiền lương, tiền công, Công ty Luật Phú Thanh sẵn sàng tư vấn, hỗ trợ pháp lý chuyên sâu, giúp người lao động và doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, an tâm tuân thủ pháp luật thuế.
Nguồn: Báo Nhân Dân
